На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.
Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:
- Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
- Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
- Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
- Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
- Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
- Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).
При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.
Сроки отправки отчетности
Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:
- За 1й кв., не позже 27 апреля
- За 2й кв., не позже 27 июля
- За 3й кв. не позже 26 октября
- За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года
Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.
Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .
Срок оплаты
Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:
- За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
- За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
- За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
- За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25
Какие разделы необходимо заполнять
В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:
- Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
- Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
- Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.
В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.
Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК
В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.
В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.
Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:
В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.
Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%
С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.
Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению
Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.
С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .
Раздел 8. Сведения из книги покупок
Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.
В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.
Приложение №1 к разделу №8
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.
Раздел № 9. Сведения из книги продаж
Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.
Приложение № 1 к разделу №9
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.
Разделы 10, 11
Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:
- Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
- Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
- Застройщикам
Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.
Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС
Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.
Полезная информация:
Начиная с 2016 года, в налоговое законодательство вводятся некоторые изменения, первые из которых коснулись непосредственно формы декларации по НДС, установленной постановлением ФНС, которое вышло 29 октября 2014 года
21.06.2016Скачать бланк, по которому заполняется декларация по НДС, можно прямо у нас, здесь же вы найдете образец правильного заполнения данного вида отчетности:
- Для удобства оформления бланк декларации представлен в формате документа Excel, важно придерживаться последовательности его заполнения, с порядком можно ознакомиться в данной статье.
- Пример оформления отчетности по НДС. Уже с 1 квартала 2016 года новый формат бумаги вступает в действие.
- Как заполнять категории 8 и 9, без которых декларацию в отдельных случаях могут не принимать в налоговой и когда? Если нужно вписывать информацию, проходящую по добавочным листам книг реализации и покупок товаров, услуг.
- Как правильно отобразить операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности предприятия, но освобожденные от исчисления сумм по НДС. Соответственно эти знания могут понадобиться только когда в подотчетном периоде предприниматель столкнулся с не подлежащими налогообложению по НДС операциями.
- Что делать, если предприятие, состоящее на спецрежиме, предоставило счет-фактуру с обозначенной суммой платежа в госказну. Данный формат заполнения декларации по НДС начинает действовать не в 2016, а еще в 1 квартале 2015 года.
- Объяснения, которые даются относительно несостыковок, выделенных в разделе 8 отчетности по НДС. Самостоятельно вписывать пояснения не нужно, если работнику налоговой инстанции будет что-то неясно, он согласно процедуры отошлет вам требование с замечаниями по показанной бумаге.
- Сопроводительное письмо, которое помогает быстрее разобраться с тонкостями заполнения декларации данной конкретной организацией.
- Образец оформления декларации, если предприятие занимается экспортом продукции. Здесь вы узнаете, как точно и правильно показать, задекларировать поставки по экспорту, а также сделать вычет НДС по операциям, которые уже были подтверждены или наоборот еще не были.
- Как составить ответ на требование сотрудников ИНФНС, которые касаются декларации по НДС. Речь идет о пояснениях контрагента, а именно по его КПП. Может понадобиться если вы ранее неверно обозначили КПП данного участника.
- Как оформить декларацию, если предприятие было налоговым агентом и на данный момент считается налогоплательщиком НДС. Эти знания и умения понадобятся в случае, когда предприятие берет в аренду у государства недвижимое имущество либо же покупает продукцию у иностранных организаций. На месте товаров могут быть и услуги.
- Представим себе ситуацию, что предприятие было в роли налогового агента и не относилось к плательщикам НДС. Образец заполнения потребуется при составлении отчетности с 1 квартала 2015 года, обязательные условия - организация, находящаяся на спецрежиме по взиманию налогов, взяла в аренду государственное недвижимое имущество или купило продукцию у иностранных фирм.
- Образец, как записывать декларацию по НДС, если компания транспортировала продукцию из стран, которые входят в перечень Таможенного союза. Умение правильно заполнять отчетность может потребоваться если предприятие приобретало товары в Беларуси или, к примеру, в Казахстане. За какой месяц необходимо отчитываться перед налоговой? Тогда, когда фирма приняла товары на учет.
Варианты предоставления отчетности по НДС
В 2016 году изменения коснулись и способов показа налоговой документации: теперь формат составления допускается только электронный, что подтверждает п. 5 ст. 174, размещенной в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Исключение составляют только те налоговые агенты, которые не относятся к плательщикам НДС или относятся, но при этом освобождены от обязательств погашения данных сумм - они могут показывать декларацию на отпечатанном бланке, заполненном вручную. Что касается электронного варианта подачи, здесь существует налаженная связь по электронной почте.
Если не идет речи о посреднической работе, налоговый агент может претендовать на подачу документации на бумажном носителе. Чтобы процедура была более ясной и понятной, прочитайте эту статью нашего журнала, в которой описаны конкретные случаи, когда организации разрешается оформлять бланк от руки, а когда только в электронном виде.
Теперь в декларации находится большее количество разделов, которые учитывают данные, занесенные в книгу реализации товаров и их покупок. Посредническая деятельность дополнительно подразумевает сведения из учетного журнала о выданных на руки и выписанных счетах-фактурах.
Общий порядок не устанавливает посредников-«упрощенцев» в качестве плательщиков сумм по НДС, а значит и составлять отчетность тоже нет необходимости. Однако за ними остается обязательство перевыставлять счета на взносы, реализованные или приобретенные для комитента продукции, где определяется платеж НДС. Еще раз напоминаем вам о том, что в отчетность следует внести в том числе информацию из журнала учета имеющихся счетов-фактур.
В самое ближайшее время мы обязательно ознакомим вас с разными ситуациями, определяющими заполнение декларации в обновленном формате, материал достаточно емкий, но при этом полезный каждому «упрощенцу». Чтобы прочитать статью, как только она будет выложена на нашем сайте, подпишитесь на новости нашего канала.
Бесплатно бланк в формате Excel.
«НДС декларация 2017-2018 бланк» — при введении такого поискового запроса найдется бланк декларации по НДС , действительный в 2017-2018 годах. По сравнению с бланком 2015-2016 годов он обновлен. Рассмотрим его особенности и узнаем, где найти образец заполнения декларации по НДС и скачать актуальный бланк декларации по НДС.
Особенности налоговой декларация по НДС (бланк 2017-2018 годов)
Декларация по НДС, применяемая для отчета с 1-го квартала 2017 года, по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, но берется из его последней редакции от 20.12.2016.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Прочие разделы заполняются при наличии соответствующих операций. При этом может возникнуть необходимость в оформлении приложений к разделам 3, 8 и 9.
Если данные для заполнения разделов у лица, обязанного подавать декларацию, отсутствуют, это не снимает с него обязанности сдать декларацию. В этом случае она будет подана только в составе обязательных разделов, причем в разделе 1 в полях, предназначенных для данных о налоге, вместо цифр будут стоять прочерки.
Подробнее об оформлении такой декларации читайте в статье .
По сравнению с декларацией 2015-2016 годов принципиальных изменений в обновленном бланке нет:
- сделан ряд редакционных правок в разделах 3, 4, 6, 8, 9;
- детализированы строки доходов в разделе 3, что привело к общему увеличению числа строк в этом разделе;
- соответственно, изменен и электронный формат бланка.
В соответствии с изменениями, внесенными в бланк, уточнен и порядок его заполнения, содержащийся в том же приказе ФНС России, которым утверждена форма декларации.
Разделы 8-12 представляют собой регистры, в которых отражаются исходные данные по НДС из учетных документов отчитывающегося лица. На основании сведений из разделов 8-12 информация вносится в основные разделы 1-7 декларации.
Разделы 8 и 9 заполняются всеми налогоплательщиками, которые ведут книги покупок и продаж. Сюда заносится полная информация из этих книг, в том числе по корректировочным и исправленным счетам-фактурам. Разделы содержат приложения для отражения данных, попавших в дополнительные листы к книгам.
Разделы 10 и 11 предназначены для посредников, в том числе не являющихся плательщиками НДС. Структура разделов 10 и 11 аналогична структуре разделов 8 и 9, но данные сюда заносятся из других регистров — обязательных для ведения посредником журналов учета счетов-фактур.
Раздел 12 заполняется неплательщиками НДС на основании тех счетов-фактур, которые в течение отчетного периода были выставлены ими с выделением суммы НДС.
Разделы 8-12 декларации в случае представления ее уточненного варианта могут быть откорректированы. В этом случае на первом листе соответствующего раздела необходимо проставить код актуальности сведений.
О правилах подготовки и подачи уточненной декларации по НДС читайте в этом .
Образец заполнения декларации по НДС 2017-2018 годов
С образцом заполнения налоговой декларации по НДС 2017-2018 годов можно ознакомиться на сайте ФНС. Причем здесь найдется не только образец заполнения, но и бланк налоговой декларации НДС.
Учитывая большой объем информации, которая должна быть включена в декларацию обычными налогоплательщиками, данные для ее отражения лучше формировать в бухгалтерской программе. Тогда они автоматически попадут и в отчетность, сформированную в этой же программе. Там же в автоматическом режиме будет произведена проверка данных декларации.
Об особенностях заполнения отдельных разделов декларации читайте в статьях:
Посредники и неплательщики НДС при небольшом объеме документов, требующих отражения в декларации, могут воспользоваться бланками, включенными в программы электронной сдачи отчетности, в том числе на сайте ФНС.
Где найти бланк декларации по НДС 2017-2018 годов
Оптимальное решение для всех, кто должен отчитываться по НДС, — использовать для ведения учета бухгалтерские программы, в которых есть не только бланк декларации, но и возможность его автоматического заполнения на основании учетных данных, проверки и отправки в ИФНС либо выгрузки в программу электронной сдачи отчетности.
О том, как можно проверить правильность внесения данных в декларацию, читайте в материале .
Если же вам все-таки понадобится скачать бланк декларации по НДС 2017-2018 годов отдельно, это можно сделать на нашем сайте.
Итоги
При необходимости вы можете скачать бланк декларации по НДС, размещенный в этой статье, однако более целесообразно при заполнении декларации использовать программные продукты, содержащие не только актуальный бланк декларации, но и встроенные системы проверки и отправки декларации в ИФНС.
Верно заполнить декларацию за 3-й квартал 2017 года вам поможет наш .
Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.
Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —
Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.
Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.
В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.
Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.
«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.
В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.
В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>
Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.
Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.
Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .
Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.
Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.
Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.
Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.
Что грозит, если не сдать декларацию по НДС
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .
Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция
Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.
После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.
Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.
Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.
Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.
В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.
Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС
Отвечает Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»
Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.
Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.
Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.
Как проверить декларацию
Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.
ИНН контрагента
Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.
Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.
Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.
Номер счета-фактуры
Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.
Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.
Ответы на два вопроса по книге покупок
Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы
Одинаковые счета-фактуры
Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.
Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.
Коды операций
В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.
Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.
Уточненка по НДС
Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).